Skatt Norge 2026 Oppdatert oktober 2026

Formuesskatt og livrente fra utenlandsk forsikringsselskap: hva skatteloven § 4-2 faktisk sier

Skrevet av Hans Goldstein, lisensiert forsikringsagent i USA · CA 4273294
Oppdatert oktober 2026

Kort svar: En livrenteforsikring tegnet i et selskap som ikke har eller har hatt tillatelse til å drive forsikringsvirksomhet i Norge, regnes ikke som skattepliktig formue (skatteloven § 4-2 (2) og Skatte-ABC F-24-2.1). Prisen er at hele utbetalingen, også den delen som er din egen premie tilbake, skattes som alminnelig inntekt med 22 %. En livrente fra et norsk selskap formuesbeskattes derimot etter gjenkjøpsverdien, selv om den ikke kan gjenkjøpes.

Gratis guide: Flytte utenlands med fast inntekt

Inntektskrav og skatt land for land (engelsk PDF): Norge, Sverige, Sveits, Italia, Spania, Malta og mer.

Merk: Jeg er amerikansk forsikringsagent (lisens i California, nr. 4273294). Jeg kan bare hjelpe dere mens dere fortsatt bor i USA, og jeg gir ikke norsk juridisk, skattemessig eller innvandringsfaglig rådgivning. Denne siden er skrevet for norsk-amerikanske familier som planlegger flyttingen.

Da mine foreldre begynte å planlegge flyttingen fra USA til Norge (min mor er norsk, min far er amerikaner), var formuesskatten et av de største spørsmålene. Norske skattytere betaler formuesskatt av verdensformuen sin, og sparepenger som ligger i banken 31. desember blir med i grunnlaget. Spørsmålet var om en livsvarig livrente kjøpt i USA endrer dette. Svaret står i skatteloven og i Skatteetatens egen håndbok.

Formuesskatt 2026: satser og bunnfradrag

År	Bunnfradrag (enslig)	Kommune	Stat	Høyeste trinn
2024	1 700 000 kr	0,7 %	0,3 %	1,1 % over 20 000 000 kr
2025	1 760 000 kr	0,525 %	0,475 %	1,1 % over 20 700 000 kr
2026	1 900 000 kr	0,35 %	0,65 %	1,1 % over 21 500 000 kr

Bunnfradraget dobles for ektefeller som begge er skattepliktige til Norge. Formuen fastsettes per 31. desember: den som blir skattemessig bosatt før årsskiftet, kan få formuesskatt for hele året.

Hva skatteloven § 4-2 sier om livrente

Tre bestemmelser henger sammen:

§ 4-2 (1) c unntar «tidsbegrenset rett til periodisk ytelse» fra skattepliktig formue.
§ 4-2 (2) tar likevel individuell livrenteforsikring inn i formuen, men bare «forutsatt at forsikringen er tegnet i selskap som har eller har hatt tillatelse til å drive forsikringsvirksomhet her i landet».
§ 4-16 (1) verdsetter slike norske livrenter til gjenkjøpsverdien, og presiserer: «Det tas ikke hensyn til avtale eller forsikringsvilkår om at forsikringen ikke kan kreves gjenkjøpt.»

Skatteetatens håndbok, Skatte-ABC F-24-2.1, sier det rett ut:

«Livrenteforsikring tegnet i selskap som ikke har eller har hatt tillatelse til å drive forsikringsvirksomhet i Norge, anses ikke som skattepliktig formue. Dette har sammenheng med at disse er skattepliktige i sin helhet ved utbetaling.»

Med andre ord: en livsvarig livrente fra et amerikansk forsikringsselskap som aldri har hatt tillatelse i Norge, holdes utenfor formuesskatten. En norsk livrente med samme vilkår formuesbeskattes, og en avtale om at den ikke kan gjenkjøpes hjelper ikke.

I samme båt? La oss regne på tallene dine

Se omtrent hva en livsvarig livrente koster for å dekke inntektsgapet, og få min vurdering på e-post. Jeg kan hjelpe mens du fortsatt bor i USA.

Estimatene bruker ImmediateAnnuities.com sin undersøkelse 9. september 2026 (kun livsvarig) og 15 % buffer. Illustrasjon, ikke et tilbud.

Prisen: hele utbetalingen skattes som inntekt

Unntaket har en motpost. Etter Skatte-ABC F-24-5.1 skattes en norsk livrente bare for den delen som overstiger tilbakebetalt premie. For et utenlandsk selskap er det annerledes: «I motsatt fall er utbetalingen skattepliktig med bruttobeløpet.» Hele utbetalingen inngår i alminnelig inntekt, som skattes med 22 % i 2026.

Etter vår lesning av skatteloven § 12-2 er en privat kjøpt livrente ikke personinntekt, slik at trinnskatt og trygdeavgift ikke skal beregnes. Dette er ikke bekreftet i et eksempel fra Skatteetaten, så få det bekreftet før dere legger det til grunn.

Regneeksempel 2026 (illustrasjon)

	5 mill. kr i bank	5 mill. kr i amerikansk livsvarig livrente
Formuesskatt (enslig, 1,0 % over 1,9 mill.)	ca. 31 000 kr/år	0 kr på livrenten
Løpende avkastning eller utbetaling	Renter skattes med 22 %	For eksempel 350 000 kr/år, skattes med 22 % = 77 000 kr
Kan pengene tas ut?	Ja	Nei, men utbetalingen varer livet ut

Hva som lønner seg, avhenger av alder, utbetalingssats og hva pengene ellers ville tjent. Ved høy alder er utbetalingen per krone høyere, og fordelen av null formuesskatt blir mer verdt. For familier som også må oppfylle UDIs underholdskrav, kommer en ekstra fordel: en livsvarig livrente er inntekt UDI teller, mens bankinnskudd ikke er det. Der begge deler gjelder, er en amerikansk livsvarig livrente etter min vurdering ofte den beste løsningen.

Hvorfor ikke en norsk livrente?

Min familie undersøkte norske alternativer. Bankene vi snakket med hadde ikke et ekte livsvarig produkt: minste løpetid var 12 år, garantert avkastning var lav, og produktet var formuesskattepliktig. En tidsbegrenset livrente teller dessuten ikke hos UDI. Derfor ble en amerikansk, livsvarig livrente det relevante alternativet for oss.

Skatteavtalen og amerikansk skatt

Etter skatteavtalen mellom USA og Norge (1971) artikkel 18 (2) skal livrenter («annuities») til en person bosatt i Norge bare skattes i Norge. USA beskatter likevel sine egne borgere gjennom den såkalte «saving clause». For en amerikansk statsborger betyr det at utbetalingen også føres på den amerikanske selvangivelsen, der bare en del av hver utbetaling er skattepliktig (eksklusjonsforholdet), med kreditt for norsk skatt. Amerikansk Social Security skattes etter artikkel 19 bare i USA.

En amerikansk livrente er heller ikke et utenlandsk finansielt produkt for amerikanske formål: den skal ikke rapporteres på FBAR eller skjema 8938, og den er ikke et PFIC.

Få en bindende forhåndsuttalelse

Da vi ringte Skatteetaten, anbefalte de selv å be om en bindende forhåndsuttalelse (BFU) før kjøpet, særlig om hvordan utbetalingene vil bli skattlagt. Det er et godt råd. Lovteksten og håndboken er klare om formuesskatten for livrenter fra selskaper uten norsk tillatelse, men en BFU gir sikkerhet for akkurat deres kontrakt. Merk også at en utsatt livrente med gjenkjøpsverdi (spareperiode, ikke utbetaling) kan bli vurdert annerledes.

Praktisk sjekkliste

Kjøp mens dere fortsatt bor i USA. Amerikanske selskaper selger normalt bare til personer bosatt i en delstat der de har lisens.
Velg livsvarig utbetaling uten gjenkjøpsrett.
Kontroller at selskapet aldri har hatt tillatelse til å drive forsikring i Norge.
La utbetalingene gå til en amerikansk bankkonto. Merk: med bostedsadresse utenfor USA kan forskuddstrekket ikke velges bort fra 2026, selv til amerikansk konto (IRC § 3405(e)(13)).
Be om en bindende forhåndsuttalelse fra Skatteetaten.

Én ulempe skal nevnes én gang: premien kan ikke tas tilbake, og utbetalingen er fast i dollar. Til gjengjeld får dere inntekt livet ut, utenfor formuesskattegrunnlaget.

I samme båt som foreldrene mine? Jeg skriver dette for å hjelpe andre i samme situasjon. Regn på tallene dine eller ring/send SMS til 213-414-2808 (USA).

Vanlige spørsmål

Er en livrente fra et utenlandsk forsikringsselskap skattepliktig formue?

Nei, ikke hvis selskapet ikke har eller har hatt tillatelse til å drive forsikringsvirksomhet i Norge. Det følger av skatteloven paragraf 4-2 (2) og Skatte-ABC F-24-2.1.

Hvordan skattes utbetalingen fra en utenlandsk livrente i Norge?

Hele utbetalingen, også tilbakebetalt premie, er skattepliktig som alminnelig inntekt med 22 prosent (Skatte-ABC F-24-5.1).

Hjelper det at en norsk livrente ikke kan gjenkjøpes?

Nei. Skatteloven paragraf 4-16 sier at det ikke tas hensyn til avtale eller vilkår om at forsikringen ikke kan kreves gjenkjøpt. Norske livrenter verdsettes til gjenkjøpsverdien.

Hva er formuesskatten i 2026?

1,0 prosent av nettoformue over 1,9 millioner kroner for en enslig, og 1,1 prosent over 21,5 millioner kroner. Bunnfradraget dobles for ektefeller.

Bør jeg be om en bindende forhåndsuttalelse?

Ja. Skatteetaten anbefalte selv dette da vi spurte. En bindende forhåndsuttalelse gir sikkerhet for hvordan akkurat din kontrakt behandles.

Må en amerikansk livrente rapporteres på FBAR?

Nei. En livrente fra et amerikansk forsikringsselskap er ikke en utenlandsk konto og skal ikke rapporteres på FBAR eller skjema 8938. En norsk bankkonto som mottar pengene, kan derimot være rapporteringspliktig.

Les også

Kilder

Goldstein & Co. LLC dba Goldstein Insurance Services · Hans Goldstein, licensed insurance agent, CA lic. #4273294 · NPN 20602398 · 213-414-2808 · hans@hansgoldstein.com

Dette er generell informasjon, ikke skatte-, juridisk- eller innvandringsrådgivning. Regler og satser endres; bekreft med UDI, Skatteetaten og en lokal rådgiver før du handler, og få svar skriftlig. Hans Goldstein er lisensiert forsikringsagent i USA (California 4273294) og kan bare selge forsikring til personer bosatt i delstater der han har lisens. Livrenter er garantert av det utstedende forsikringsselskapets betalingsevne. Utbetalingstall er illustrasjoner fra en offentlig undersøkelse, ikke tilbud.